2024年资产评估师每日一练《资产评估基础》10月6日专为备考2024年资产评估基础考生准备，帮助考生通过每日坚持练习，逐步提升考试成绩。

单选题

1、下列有关对资产评估机构自主管理的主要内容的选项中，错误的为（）。

• A：资产评估机构开展法定资产评估业务，应当指定至少两名资产评估师承办
• B：法定资产评估业务资产评估报告应当由一名承办业务的资产评估师签署
• C：资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙大或者股东专门负责执业质量控制
• D：资产评估机构与分支机构加入资产评估协会，平等享有章程规定的权利

答 案：B

解 析：法定资产评估业务资产评估报告应当由两名以上承办业务的资产评估师签署，并履行内部程序后加盖资产评估机构印章，资产评估机构及签字资产评估师依法承担责任。

2、以下选项中，不属于资产评估职业道德准则对资产评估专业人员的要求的是（）。

• A：基本要求
• B：专业胜任能力
• C：独立性
• D：行政责任

答 案：D

解 析：行政责任属于法律规定的范围，不属于职业道德准则所能规范的内容。

3、下列关于资产评估档案说法错误的是（）。

• A：资产评估档案是指资产评估机构开展资产评估业务形成的，反映资产评估程序实施情况、支持评估结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料
• B：按照工作底稿的内容分类，可以分为纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档
• C：管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料
• D：操作类工作底稿是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料

答 案：B

解 析：资产评估档案,是指资产评估机构开展资产评估业务形成的,反映资产评估程序实施情况、支持评估结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料。 按照工作底稿的载体，可以分为纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档。 管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。 操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。

4、以下不属于资产评估行业监管原则的是（）。

• A：行政监管
• B：行业自律
• C：成本效益原则
• D：机构自主管理

答 案：C

解 析：本题考查资产评估行业监管原则。

多选题

1、下列关于劳动价值论的说法中，正确的有（）。

• A：劳动价值论提出了商品价值的二重性——使用价值和价值
• B：使用价值是商品的自然属性，价值是商品的社会属性
• C：具体劳动构成了商品的使用价值，抽象劳动则形成了商品的价值
• D：决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间
• E：商品供求关系的变化引起价格围绕价值上下波动

答 案：ABCE

解 析：商品的价值量用它所包含的形成价值的劳动量来计量。决定商品价值量大小的不是生产商品的个别劳动时间，而是社会必要劳动时间，即“在现有社会正常的生产条件下、在社会平均的劳动熟练程度和劳动强度下制造某种使用价值所需要的劳动时间”，所以选项D的说法不正确。

2、以下关于资产评估工作底稿的基本要求说法正确的是（）。

• A：应当遵守法律、行政法规和资产评估准则
• B：应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论
• C：应当真实完整地反映评估全过程，不得有任何简略和遗漏
• D：委托人和其他相关当事人提供的档案，提供方必须签字、盖章确认
• E：提供资料的一方，原则上应当对资料的真实性、完整性、合法性负责

答 案：AB

解 析：资产评估工作底稿应该真实完整，但是也应该重点突出，凡对评估结论有重大影响的文件资料和现场调查、评定估算过程，都应当形成工作底稿，并不是说非重点资产的现场调查、评定估算不可以简略，所以C不正确。委托人和其他相关当事人提供的档案应由提供方确认，确认方式包括签字、盖章或者法律允许的其他方式，所以D不正确。提供资料的一方，原则上应当对资料的真实性、完整性、合法性负责，但是评估师需要判断其真实性，不能够因为对方签字而忽视审核责任，所以E不正确。

3、资产评估在服务资本市场发展中的作用有（）。

• A：资产评估已经成为上市公司重大资产重组定价的核心环节
• B：资产评估已成为促进融资功能提升的重要手段
• C：资产评估有利于市场稳定
• D：资产评估提高了上市公司会计信息质量
• E：资产评估促进了资源优化配置

答 案：ABD

4、下列条款中，属于评估委托合同基本内容的有（）。

• A：评估目的
• B：评估对象和评估范围
• C：评估基准日
• D：评估计划
• E：评估机构的违约责任

答 案：ABCE

解 析：评估委托合同通常包括：(1)资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式;(2)评估目的。资产评估委托合同载明的评估目的应，当表述明确、清晰;(3)评估对象和评估范围;(4)评估基准日;(5)资产评估报告使用范围，包括资产评估报告使用人、用途、评估结论的使用时效及报告的摘抄引用或披露(6)资产评估报告提交期限和方式(7)评估服务费总额或支付标准、计价货币种类、支付时间和方式，并明确资产评估服务费未包括的与资产评估服务相关的其他费用的内容及承担方式：(8)资产评估机构和委托人的其他权利和义务;(9)签约各方的违约责任、合同履行过程中产生争议时解决的方式和地点：(10)签约时间;(11)签约地点。订立评估委托合同时尚未明确的内容，评估委托合同签约方可以采取签订补充合同或法律允许的其他形式作出后续约定。

主观题

1、[案例1]甲评估机构对某一企业的投资性房地产A进行评估，评估中采用了两种评估方法，其中采用直接资本化法的评估结果为35万元，而采用市场法的评估结果为55万元。评估机构最终采用算术平均的方法，给出住宅A的评估结论为45万元。
[案例2]乙评估机构对某一拟转让的企业B进行评估(以企业B持续经营为评估前提)，评估中采用了两种评估方法，其中采用资产基础法的评估结果为4000万元，而采用收益法的评估结果为3000万元，评估机构最终采用算术平均的方法，给出企业B的评估结论为3500万元。要求：分别对上述两个案例进行评价。评价的具体内容包括：
(1)是否同意评估机构的评估结论；
(2)对案例评估结果出现较大差异形成的原因进行分析；
(3)根据分析结果，对案例评估结论提出处理意见。

答 案：(1)不同意评估机构的评估结论。 (2)对案例评估结果出现较大差异形成的原因进行分析; 案例1：工程造价法下未考虑市场因素，这样会和市场法计算的结果有很大不同;需要进一 步分析方法适用条件。 案例2：资产基础法下将各项要素资产的评估值简单相加得出总值，不考虑整体价值，和收 益法计算的结果有不同。资产基础法下各项要素资产可能会存在无效资产的情况，这样会虚增评估值，因此需要采用收益法计算的结果。 (3)根据分析结果，对案例评估结论提出处理意见。 案例1：需要进一步分析方法适用条件，住宅在有可比价格的情况下应该采用市场法进行评估; 案例2：如果企业未来收益低于单项资产价值，投资者应该不会选择继续经营。不过本题目 以企业B持续经营为评估前提，应该采用收A法进行评估。应当采用收益法的结果，整体价值一般采用收益法，成本法>收益法结果，是应为整体资产各单项资产可能存在无效资产，没有正常营运，对企业没有贡献作用，因此，评估时应将无效资产剔除，单独评估，结果单独列入到评估报告中，但作出说明;或者不列入评估报告中，另行处理该部分无效资产。

2、A评估事务所接受委托评估B公司的价值，以借壳上市，评估基准日是2015年12月31日。对于B公司2013年、2014年的业绩，评估人员依据会计机构出具的审计报告确定；对于2015年的业绩，参与了部分B公司客户、供应商的走访，但底稿中未对其参与走访情况形成书面统计分析材料。在已发现被评估企业存在重大财务舞弊风险的情况下，项目组未对B公司历史业绩的真实性适当关注并实施有效的评估程序，导致形成未来收益预测的评估假设明显不合理，如假设B公司2016年营业收人较2015年经审计的增长28.30%，进而导致评估值高估。2015年初，项目评估人员根据B公司提供的经营资料初步测算B公司100%股权估值为160亿至170亿元。后来随着借壳对象的变化，在企业经营情况无实质性变化的情况下，B公司于2015年5月提出的期望估值为260亿至270亿元，于2015年9月底B公司提出的期望估值变为370亿元。评估师预测B公司2017年至2020年各年收人的增长率分别是35.02%、20.09%、12.28%、4.35%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。用于盈利预测的“评估报告中表”材料是评估师代被评估单位倒编形成，评估工作底稿中无B公司提供的必要的盈利预测资料。B公司股权价值的评估结果为3，701，900.82万元，与B公司的期望评估结果基本吻合，A评估公司对此没有合理解释。要求：
根据本案例，
(1)说明A评估公司违反了哪些评估准则(说明4处即可)。
(2)是否违法?违反了哪些法规?应该受到《证券法》哪些处罚(说明2处即可)。

答 案：(1)说明A评估公司违反了哪些评估准则：
①A评估公司对B公司全部股权项目进行资产评估时，未勤勉尽责，不应该直接采用会计机 构出具的审计报告作为收入预测依据;没有详细说明收入的确认依据，违反了《资产评估执业准则——资产评估档案》对评估底稿的要求。
②以上行为不符合《资产评估准则--企业价值》第二十五条的规定“资产评估专业人员应当知晓企业经营达到相对稳定前的时间区间是确定预测期的主要因素。资产评估专业人员应当在对企业收入结构、成本结构、资本结构、资本性支出、投资收益和风险水平等综合分析的基础上，结合宏观政策、行业周期及其他影响企业进入稳定期的因素合理确定预测期”。
③违反了《资产评估职业道德准则》的要求，没有做到独立客观公正，而是按照客户要求，随着借壳对象的变化，而使得最终评估结果和委托方的希望评估值接近。？
④委托方需要提供评估资料，而不能够由评估师代为编撰，本例中应由被评估单位提供用于盈利预测的“评估报告中表”材料是评估师代被评估单位倒编形成，评估工作底稿中无B公司提供的必要的盈利预测资料。
(2)是否违法？违反了哪些法规？并应该受到哪些处罚(说明1处即可)。
答案：A评估公司对B公司全部股权项目进 行资产评估时，《资产评估准则基本准则》《资产评估准则工作底稿》《资产评估准则企业价值》 《资产评估准则评估程序》《资产评估准则评估报告》的相关规定，导致出具的评估报告存在虚假记载和重大遗漏，违反《证券法》第二十条第二款“为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性”和第一百七十三条“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记栽、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条 的规定，可以没收A评估公司业务收入，并处以 1-5倍的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并分别处以3-10万元罚款。