2025年初级经济师每日一练《初级财政税收》4月22日专为备考2025年初级财政税收考生准备，帮助考生通过每日坚持练习，逐步提升考试成绩。

判断题

1、产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）

答 案：错

解 析：产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。

单选题

1、当一般手段无法满足政府的财政支出需要时，就有必要预支“未来”收入，即（ ）。

• A：发行公债
• B：提高税率
• C：降低支出
• D：减少基础建设支出

答 案：A

解 析：当税收、收费、国有资产收益无法满足政府的财政支出需要时，就有必要预支“未来”收入，即发行公债。一般而言，政府因发行公债而产生的债务负担，尤其是利息负担，要靠未来财政收入的增长来解决，因此，通常又把公债视为未来的税收。

2、甲企业为一家食品加工企业，2019 年甲企业发生以下业务： 销售货物一批，开具增值税专用发票，发票上注明的价税合计金额为 580 万元，提供货物运输服务开具增值税专用发票，发票上注明的金额为 66 万元。取得持有国债的利息收入1万元，取得持有地方政府债券利息收入1万元。 发生的成本费用共计400万元。其中：（1）支付给员工的合理工资、薪金 80 万元，为职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费共计12万元，发放职工福利共计 18 万元；（2）发生的广告费和业务宣传费分别为 50 万元和 36 万元，支付税收滞纳金 0.5 万元，赞助某剧团文艺演出支付1.5万元；（3）投入研发费用 50 万元用于开发新产品，但未形成无形资产，发生的研发费用已经计入当年的费用；（4）发生的其他剩余成本费用，均符合《企业所得税法》的规定可以于税前扣除。（注：本题适用2019年4月1日后税率计算） 99.2019 年该企业在（2）中发生的费用，允许税前扣除的费用金额为（ ）万元。

• A：97.2
• B：86.1
• C：84.3
• D：96.9

答 案：B

解 析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。税收滞纳金、赞助支出为企业所得税禁止税前扣除的项目。允许税前扣除的金额 =57.4×15%=86.1（万元）。故选项B正确。

3、市场经济国家财政预算管理的基本组织形式是（）。

• A：事业单位预算
• B：部门预算
• C：行政单位预算
• D：中央部门预算

答 案：B

解 析：本题考查部门预算。部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。

多选题

1、当为了弥补财政赤字而造成流通中过多的货币投放时，财政就能通过财政赤字从国内生产总值（GDP）的再分配中分得更大的份额。此时的财政收入通常可以分为（）两部分

• A：国内生产总值（GDP）正常增量的分配所得
• B：财政税收
• C：价格再分配所得
• D：发行国债
• E：行政性收费

答 案：AC

解 析：当为了弥补财政赤字而造成流通中过多的货币投放时，财政就能通过财政赤字从国内生产总值（GDP）的再分配中分得更大的份额。在国内生产总值（GDP）只有因物价上升形成名义增长而无实际增长的情况下，财政收入的增长就是通过价格再分配机制实现的，即价格上升导致财政收入增长。公式：

2、居民甲有两套住房，将其中一套住房出售给居民乙，成交价格为200万元。将另一套住房与居民丙交换，换得一套三室两厅两卫住房，同时，居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后，居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住，2014年全年租金为5万元（与市场租金水平相当）。居民丙取得房屋后，将此房屋等价交换给居民丙的同事。（假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税，契税税率为3%） 应缴纳契税的居民有（）。

• A：甲
• B：乙
• C：丙
• D：丁

答 案：AB

解 析：本题考查契税的征收范围。契税由承受房屋的人缴纳；房屋交换，由支付差价方缴纳契税，所以由甲和乙缴纳契税。

3、根据消费税的有关规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率的规定，说法正确的有（）

• A：折合率可以选择结算的当天的国家外汇牌价
• B：折合率可以选择结算的当月1日的国家外汇牌价
• C：折合率可以选择结算的当月末的国家外汇牌价
• D：纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更
• E：纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后两年内不得变更

答 案：ABD

解 析：选项ABC：折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价；选项DE：纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更

案例分析题

1、甲企业于2019年3月开业，领受工商营业执照一件，营业账簿中“实收资本”账户载有资金500万元，其他营业账簿12本。2019年12月该企业“资本公积”账户增加资金80万元。2019年签订有关合同如下：5月与A企业签订一份以货易货合同，合同规定甲企业以价值30万元的产品换取A企业32万元的货物作为原材料，由于种种原因，该合同未在规定的期限内履行；6月接受B企业委托加工产品，合同载明收取加工费10万元，；7月与市工商银行签订贴息借款合同一份，所载金额100万元，分当月和年底两次开具借据，每次资金额50万元。已知购销合同适用印花税税率为0.3‰；加工承揽合同、记载金额的账簿适用印花税税率为0.5‰;权利、许可证照，单位税额为每件5元。
1、该企业开业时应缴纳印花税税额为（）元。
A.1250
B.2565
C.70
D.0
2、该企业5月应缴纳印花税税额为（）元。
A.186
B.96
C.90
D.0
3、该企业6月应缴纳印花税税额为（）元。
A.0
B.5
C.30
D.50
4、该企业7月应缴纳印花税税额为（）元。
A.500
B.50
C.25
D.0
5、该企业12月应缴纳印花税税额为（）元。
A.400
B.200
C.5
D.0

答 案：1.A2.A3.D4.D5.B